小微企業の一般税減免政策の実施についての通知

財政税〔2019〕13号

各省、自治区、直轄市、計画単列市財政庁（局）、新疆生産建設兵団財政局、国家税務総局各省、自治区、直轄市及び計画単列市税務局：

党中央、国務院の政策・配置を徹底的に実行するために、さらに小微企業の発展を支持し、現在は小微企業の普恵性税収減免政策に関する事項について以下の通り通知する。

一、対月売上高10万元以下（本を含む）の増値税小規模納税者は、増値税を免除する。

二、小型の微利企業の年間課税所得額が100万元を超えない部分については、25%で課税所得額に計上し、20%の税率で企業所得税を納付する。年間課税所得額が100万元を超えても300万元を超えない部分については、50%を減税して課税所得額に計上し、20%の税率で企業所得税を納付する。

上記の小型微利企業は国家の非制限及び禁止業種に従事し、かつ同時に年度課税所得額が300万元を超えない、従業員数が300人を超えない、資産総額が5000万元を超えないなどの3つの条件を満たしている企業を指す。

従業員数は、企業と労働関係を結ぶ従業員数と企業が受ける労務派遣労働者数を含む。

従業員の人数と資産総額の指標は、企業の通期の四半期平均によって確定しなければならない。

具体的な計算式は以下の通りです。

四半期平均値=(四半期初値＋四半期末値)÷2

年間四半期の平均値＝通年の各四半期の平均値の和÷4

年度の中間開業または経営活動を終了した場合、その実際の経営期間を一納税年度として上記の関連指標を確定する。

三、省、自治区、直轄市人民政府は、本地区の実際状況及びマクロコントロールの必要に応じて確定し、増値税の小規模納税者に対して、50%の税額の幅内で資源税、都市維持建設税、不動産税、都市土地使用税、印紙税（証券取引印紙税を含まない）、耕地占用税と教育費の付加、地方教育付加を減税することができる。

四、増値税小規模納税者が法により資源税、都市維持建設税、不動産税、都市土地使用税、印紙税、耕地占用税、教育費付加、地方教育付加その他の優遇政策を享受している場合、本通知第三条に規定する優遇政策を重ねて享受することができる。

五、「財政部税務総局の創業投資企業と天使が個人に投資する税収政策に関する通知」（財政税〔2018〕55号）第二条第（一）項科学技術型企業の創始条件についての「従業員数が200人を超えない」を「従業員数が300人を超えない」に調整し、「資産総額と年間売上収入は3000万元を超えない」を「資産総額と年間売上収入は5000万元を超えない」に調整した。

2019年1月1日から2021年12月31日までに発生した投資は、満2年を投資し、かつ本通知の規定と財政税〔2018〕55号の文書に規定されたその他の条件に適合する場合、財政税〔2018〕55号の文書に規定された税収政策を適用することができる。

2019年1月1日までの2年間に発生した投資は、2019年1月1日から2年以上投資し、かつ本通知規定と財政税〔2018〕55号文書に規定されたその他の条件に適合する場合、財政税〔2018〕55号書類に規定された税金政策を適用することができる。

六、本通知の執行期限は2019年1月1日から2021年12月31日までです。

「財政部税務総局の中小企業増値税政策の継続に関する通知」（財政税〔2017〕76号）、「財政部税務総局の小型微利企業所得税優遇政策範囲のさらなる拡大に関する通知」（財政税〔2018〕77号）は同時に廃止される。

七、各級の財政・租税部門は政治の地位を確実に高め、党中央、国務院の減税減税の決定的な配置を深く貫き、小微企業の普恵性税収減免の重要な意義を十分に認識し、着実に実行される主体的責任を着実に引き受け、それを重大な責任として、組織の指導を強化し、心をこめて配置を計画し、適切に実行する。

力を入れて、革新的な方式を強化し、宣伝指導を強化し、納税サービスを最適化し、税金の便利を増進し、納税者と納付者が確実に減税減税のための政策配当金を享受できるようにする。

政策の実施状況を密接に追跡し、調査研究を強化し、政策執行中の各当事者が反映した突出した問題と意見提案に対し、直ちに財政部と税務総局にフィードバックしなければならない。

大蔵省税務総局

2019年1月17日